ESTADOS FINANCIEROS. BALANCE GENERAL

El Balance General es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el  balance muestra contablemente los activos (lo que organización posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto). El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografía que retrata la situación contable de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a información vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.

Objetivo: sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (Activo), y el origen y la fuente de donde provienen estos valores (Pasivo y Capital).

Contenido del Estado Financiero.

1. Encabezamiento.
2. Contenido Financiero.

Contenido Financiero

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

	1.1Circulantes
	1.2 Inversiones Permanentes
1. Activos	1.3 A largo Plazo	Tangibles
	1.4 Fijos
	1.5 Gastos Diferidos	Intangibles
	1.6 Otros Activos
	2.1 Circulantes.
	2.2 A largo plazo
2. Pasivo	2.3 Créditos diferidos
	2.4 Otros Activos
3.     Capital

Activo Circulante: este término se usa para consignar efectivo u otras partidas de activo o recursos identificados como aquellos próximos a convertirse en efectivo, o que se vendan, o que se consuman, en el ciclo normal de operaciones.

Se presentan por su grado de liquidez, o sea los Disponibles (Efectivo en caja y Banco).

Los Exigibles, los derechos sobre terceras personas (Cuentas o Efectos por Cobrar).

Los Realizables, (Inventarios).

Los Pre pagados (Gastos pagados por anticipados).

Inversiones Permanentes: representan adquisiciones de bonos o acciones de otras empresas, para obtener ingresos o dividendos.

Activos Fijos: bienes o derechos adquiridos por la empresa y los cuales son de carácter más o menos permanente, los cuales se adquieren con la intención de utilizarlos en las operaciones normales de la empresa.

Tangibles: son los bienes con materiabilidad, o sea que poseen presencia física.

Terrenos.

Edificios.

Maquinarias.

Mobiliario.

Vehículos.

Intangibles: están representados por derechos de orden legal o económico, los cuales tienen como característica principal su inmateriabilidad.

Plusvalía.

Crédito mercantil.

Patentes

Derechos de autor.

Gastos diferidos: en este grupo encontramos aquellas cuentas que representan el valor pagado por servicios recibidos y que tienen la característica que van a beneficiar  a la entidad en un período largo de tiempo.  SON GASTOS QUE SE REPRESENTAN DENTRO DEL ACTIVO Y CON EL TRANSCURRIR DEL TIEMPO LOS VAMOS A IR TRANSFIRIENDO A EGRESOS.

Campañas Publicitarias.

Mejoras a propiedades arrendadas.

Gastos de Organización o Constitución.

Licda. Yuleimi Peña de Marchán

yulimayita@gmail.com

Universidad Deportiva del Sur

ESTADOS FINANCIEROS. ESTADO DE RESULTADO

Tipos de Cuentas

Cuentas Reales: bienes, derechos y obligaciones de la empresa, es decir lo que integran el activo, el pasivo y el capital. Se les denomina así porque su saldo representa lo que tiene una empresa en el momento dado, es decir lo que posee y lo que debe. Estas cuentas integran el estado financiero Balance General que es una fotografía de la situación económica de la empresa, son cuentas de carácter permanente, es decir su saldo se traspasa de un ejercicio contable a otro.

Cuentas Nominales: son cuentas de carácter temporal y duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la entidad, y al finalizar el mismo estas son cerradas y su saldo es traspasado a la cuenta Capital, que es el cuenta cuyo saldo se afecta según los beneficios o perdidas de la empresa. Estas cuentas conforman un estado Financiero que compara los ingresos de los egresos para reconocer los resultados del ejercicio.

Estados Financieros. Son informes que presentan una visión periódica  acerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación de las inversiones del negocio y los resultados obtenidos durante el periodo.

Estado de Resultados. Es una relación de todos los ingresos, costos, gastos o perdidas ocurridas en un ejercicio económico, con la finalidad de establecer la utilidad o pérdida en ese lapso determinado.

Contenido Financiero:

-        Ingreso Principal.

-        Costo de la mercancía vendida.

-        Gastos de operación.

-        Otros ingresos.

-        Otros egresos.

-        Egresos Extraordinarios.

 

Nombre de la Entidad

Nombre del Estado Financiero

Fecha del ejercicio Contable.

Ventas

(-) Costo de Ventas

= Utilidad Bruta en Ventas

(-) Gastos Operacionales

= Utilidad Operacional

(-) Otros Egresos

(+) Otros Ingresos

= Utilidad Neta antes de Impuesto

(-) ISLR por pagar

= Utilidad Neta después de Impuesto

Ejercicio demostrativo.

A continuación se les presenta diferentes saldos de cuentas de la empresa “amanecer” durante el primer trimestre del año 20XX.

Ventas	Bsf. 160 000
Costo de Ventas	96 300
Gastos de Ventas (Operacionales)	27 500
Gastos de Administración (Operacionales)	22 250
Impuesto Sobre la Renta (15 %)
Devoluciones en Ventas	5 500

Determine la Utilidad Neta.

Empresa “Amanecer”

Estado de Resultados

01-01-20XX al 01-04- 20XX

Ventas		160 000
(-) Devoluciones en Ventas.		(5 500)
Ventas Netas			154 500
(-) Costo de Venta			(96 300)
Utilidad Bruta en Ventas			58 200
(-) Gastos Operacionales
Gastos de Ventas	27 500
Gastos de Administración	22 500		(49 750)
Utilidad antes de Impuestos			8 450
(-) Impuesto por pagar (15%)			(1 267.50)
Utilidad Neta			7 182.50

1. A continuación se les presenta diferentes saldos de cuentas de la empresa “Aurora” durante el primer trimestre del año 20XX.

Ventas	Bsf. 550 000
Costo de Ventas	175 000
Gastos de Ventas (Gastos Operacionales)	186 475
Gastos de Administración (Gastos Operacionales)	155 600
Impuesto Sobre la Renta por pagar (20 %)
Devoluciones en Ventas	10 000
Gastos de Intereses (Otros Egresos)	25 000

Determine la Utilidad  o  Perdida del Ejercicio.

 

2. Se le presenta un balance comprobación de saldos al décimo mes de su ejercicio contable, al 30-11-2008. determine la Utilidad o Perdida del Periodo.

Ventas                                              796000

Gastos de Organización                       37500

Gasto de Intereses                               25000

Fletes en ventas                                   20000

Gastos de Importación                         15000

Gastos Generales                               115000

Costo de Ventas                                 251000

Devoluciones en ventas                       12000

Alquileres ganados                             52000

ISLR = 20%

3. Las siguientes cuentas conforman el balance de comprobación de Jaime Pérez al 31-12-2009.Determina La Utilidad o Perdida del Periodo

Ventas                                                          900000

Gastos de Seguro  de mercancìas                    20250
Gastos de Intereses                                        12000

Gastos Generales                                           79500

Gasto de Depreciaciòn de Equipo de Reparto   25230

Recuperaciòn de Cuentas Incobrables             15230

Devoluciones en ventas                                  28000

ISLR = 20%

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AMORTIZACIÓN. Concepto y Ejercicios

La depreciación podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea en el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia, o antigüedad de los activos.

Activos Fijos se clasifican en:

	No depreciables	Terrenos
		Edificio
	Depreciables	Maquinaria
Tangibles		Vehículo
		Mobiliario
		Bosques
	Agotables	Minas
		Pozos Petroleros
	Amortizables	Patente de Inversión
Intangibles		Derecho de autor
	No Amortizables	Plusvalía
		Marca de fábrica

ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA DEPRECIACIÓN
Valor de costo: Es la sumatoria del monto erogado para la adquisición del activo, más todos los gastos incurridos necesariamente para colocarlo en su lugar y para su puesta en marcha.

Vida útil:

Tiempo que se estima que un determinado activo, dará servicio útil a la empresa, contribuyendo a los ingresos normales de la empresa

Valor según libros: tambien conocido como Valor Contable, viene dado por la diferencia entre el costo y la depreciación que el activo tenga acumulada hasta la fecha.

Valor de salvamento

El valor estimado que tendrá el activo fijo cuando se termine de depreciar.

Principales métodos de depreciación.

v  Línea recta

v  Dígitos decrecientes

v  Horas maquinas.

v  Unidades de producción.

v  Porcentaje fijo sobre saldos variables.

v  Bolívares por kilómetro

v  Inventario.

METODO DE LÍNEA RECTA.
Este  método permite distribuir equitativamente la depreciación entre los años de vida útil del activo.



Ejemplo: 
El 30-06-2007, se adquirió una maquinaria por Bs. 60 000, mediante la aceptación de giros, y se decidio depreciarla en 4 años por el método de línea recta.


Determina la Depreciación anual del Activo
depreciación del período= (Costo - Salvamento)/Cantidad de años de vida útil
depreciación del periodo= (60 000 - 0)/4 = 15 000 anual.

Determine la Depreciación mensual
 depreciación mensual= depreciación anual / 12
depreciación mensual= 15 000/12= 1 250


Determine la Depreciación Acumulada hasta el 30-03-2009  y el Valor en Libros.
depreciación acumulada = t x (Costo - Salvamento)/cantidad de años de vida útil
 30 03 2009
 30 06 2007
   0   9     1 = han transcurrido 1 año y 9 meses que equivale a     21 meses.


depreciación acumulada = 21 x (60 000 - 0)/  48 = 26 250.


Valor en libros = Costo - Depreciación acumulada
Valor en Libros = 60 000 - 26 250 = 33 750






Clase práctica

METODO DE LÍNEA RECTA

1. La empresa Metalúrgica Lara C.A, realizó la compra de un edificio para el funcionamiento de sus operaciones, cuyo monto es de Bs 3.050.000,00 el 2 de abril del 2006, con una vida útil de 50 años, un valor de salvamento del 10% del costo. La entidad cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.

Determine:

1. A cuánto asciende el monto anual de la depreciación según el método de línea recta.
2. La depreciación acumulada para el 31 de diciembre del 2007 y cuál es el valor en libro para esa fecha.

2. El 1-08-2009, la empresa metalúrgica SIRACUSA C.A, compro un escritorio ejecutivo cuyo costo fue de Bs 30.000, el ejercicio contable de la empresa cierra los 31 de Octubre de cada año.

Datos para la depreciación:

Método: Línea  Recta

Valor de salvamento: Bs 7.000

Vida útil: 8 años.

Se pide:

Registrar la depreciación del primer año de funcionamiento.              

Determinar la depreciación acumulada al cierre del ejercicio contable del 2009, y el valor en libros del activo.


3. El 11-04-2006 fue comprada una maquinaria por Bs.82 000 y estuvo lista para funcionar el 01-05- 2006, se cancelo por cheque, para el cálculo de su depreciación se decidio utilizar el metodo de línea recta, se estimo una vida util de 4 años, y se le designo un valor de salvamento de Bs 10 000, la fecha de cierre es el 31  de diciembre de cada año.
se pide:
determinar la depreciación anual y mensual.
determinar la depreciación acumulada y el valor en libro de la maquinaria al 30-06-2009

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CUENTAS Y LIBROS PARA EL REGISTRO

La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS,

La cuenta se se representa en forma de T :

ECUACIÓN DEL PATRIMONIO

“Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con los que empieza su actividad comercial”.

ECUACIÓN DEL PATRIMONIO

“Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con los que empieza su actividad comercial”.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

FÓRMULA PARA CALCULAR EL CAPITAL

                        ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

 

 Saldo de una cuenta: Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales).

Libro Diario

En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el capítulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creación. Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí, o sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.

Libro Mayor

En la lección anterior vimos el concepto de cuenta; una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T. En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, tenemos un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.

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CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias).
 

Técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar los procesos en la administración de una empresa de manera de aportarle eficiencia. La información que entrega sirve a los Ejecutivos para orientar la Toma de Decisiones con respecto al futuro de la organización.

Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa expresándolos en dinero los actos y las operaciones que tengan aunque sea parcialmente características financieras y de interpretar sus resultados.

Funciones

Históricas, se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en la vida de la empresa Ejm: La anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van realizando.

Estadística, es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión real de la forma como queda  afectada la situación de la empresa Ejm: Ver el crecimiento de la empresa en cinco años.

Económica, estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto Ejm: Costo – beneficio.

Financiera, analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa Ejm: Ver con qué dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a acreedores.

Fiscal, es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos existentes Ejm: Iva, Renta, Impuesto único, etc.

Legal, conocer los artículos del código de comercio, código del trabajo y otras leyes que puedan afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad Ejm: Salud, AFP, etc.

Son las anotaciones, cálculos y estados numéricos que se llevan en una organización para registrar y controlar los valores patrimoniales de la organización. Sirve para:

• Proporcionar una imagen numérica de lo que sucede en la vida y en la actividad organizacional.
• Registrar y controlar las transacciones de la organización con exactitud y rapidez.
• Fuente variada, actualizada y confiable de información para la toma de decisiones.
• Proteger los activos de la organización mediante mecanismos que evidencien en forma automática y oportuna la malversación de fondos o sustracción de activos.
• Explicar y justificar la gestión de los recursos.
• Preparar estados financieros.

La contabilidad es interdependiente y está interrelacionada con toda la organización.
Existe una estrecha relación entre:

• La operación de la organización
• La contabilidad
• La toma de decisiones 

El sistema contable en la administración

Es un conjunto específico de procedimientos y métodos aplicables a las transacciones de una organización y relacionados entre sí por una serie de principios generales que le dan la fisonomía de sistema para hacer contabilidad.
Entiéndase para ello "método" como la normal o regla, es decir, como un enunciado breve y concreto que fija la forma o modo de hacer o dejar de hacer algo para lograr un propósito.
El "procedimiento" contempla uno o más métodos. Cuando las normas o reglas se complementan con la acción de las personas en espacio y tiempo se construye un procedimiento concreto.

Sistema uniforme de contabilidad

Se busca la uniformidad en los sistemas de contabilidad de manera que facilite las comparaciones de resultados y de los estados financieros. No obstante, resulta bastante difícil considerando que existen tantos sistemas de contabilidad como actividades, servicios y administradores existan.

Partes fundamentales del sistema de contabilidad

• Clasificación de cuentas: el nombre de cada cuenta debe responder a su contenido
• Registros y formularios de contabilidad
• Normas y procedimientos
• Estados y Reportes

Funciones básicas de la contabilidad

La contabilidad, siendo un sistema que permite llevar el control de todas las transacciones de una organización, necesita realizar las siguientes funciones fundamentales:

• Ordenar y archivar la documentación que respalda las operaciones contables.
• Clasificar la información, para determinar en qué parte del balance de aplicarán las operaciones: en activo, en pasivo, en patrimonio, en ingresos o en egresos.
• Registrar las operaciones contables en los libros autorizados, según lo determinan las leyes de cada país.
• Informar sobre los resultados obtenidos en las transacciones de la organización, en un período determinado. 

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